Изменения в Налоговом кодексе Украины22 апреля 2015

Уважаемые VIP-клиенты ПриватБанка!

Мы подготовили для Вас ответы на вопросы, которые могут возникнуть в связи с изменениями в Налоговом кодексе в 2015 году.

Общая информация о декларировании доходов физических лиц по итогам 2014 года

В какие сроки должна быть подана декларация об имущественном состоянии и доходах?
До 1 мая 2015 г.

Кто и в каком случае должен подавать декларацию?
Налогоплательщик предоставляет декларацию, если он получал такие виды доходов:
В каких случаях можно не подавать декларацию?
Налоговая декларация не подается, если налогоплательщик получал такие виды доходов:

Как и в какой срок должен быть уплачен налог?
Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа 2015 г. уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации.


Налог на недвижимость

Что является объектом и базой налогообложения?

Объектом налогообложения является жилая и нежилая недвижимость, в т. ч. ее часть. База налогообложения – общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости. В 2014 г. объектом налогообложения была только жилая недвижимость: в течение первого квартала – жилая площадь, а с 01.04.2014 по 31.12.2014 – общая площадь жилой недвижимости.

Кто и как определяет сумму налога?

Для физических лиц исчисление суммы налога с объекта(-ов) жилой недвижимости, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) владельца такой недвижимости. База налогообложения жилой и нежилой недвижимости определяется контролирующим органом на основании данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество.

Если объект находится в совместной частичной собственности нескольких лиц, то плательщиком является каждое из этих лиц за принадлежащую ему часть.

Как физическое лицо узнает о сумме налога к уплате?
Уведомление об уплате суммы налога за 2014 год и соответствующие платежные реквизиты поступят плательщику налога по месту его налогового адреса до 01.07.2015 г. Срок уплаты налога – 60 дней от даты получения налогового уведомления.

Какие ставки налога за 2014 год?
Объект Ставка налога

Квартиры жилой площадью до 240 м2 и дома жилой площадью до 500 м2

Не более 1% минимальной заработной платы на 01.01.14 (1218,00 грн х 1% = 12,18 грн за 1 м2)
Квартиры жилой площадью более 240 м2 и дома жилой площадью более 500 м2 2,7% минимальной заработной платы на 01.01.14 (1218,00 грн х 2,7% = 32,89 грн за 1 м2)
Разные (смешанные) объекты суммарной жилой площадью до 740 м2 1% минимальной заработной платы на 01.01.14 (1218,00 грн х 1% = 12,18 грн за 1 м2)
Разные (смешанные) объекты суммарной жилой площадью более 740 м2 2,7% минимальной заработной платы на 01.01.14 (1218,00 грн х 2,7% = 32,89 грн за 1 м2)

Пример
Физическое лицо в 2014 г. владеет следующими объектами жилой недвижимости:
Квартира – жилая площадь 120 м2, общая площадь – 180 м2.
Жилой дом – жилая площадь 350 м2, общая площадь – 510 м2.
Определяем ставки налога: суммарная жилая площадь 470 м2 (менее 740 м2) – 1%  (1218,00 грн х 1% = 12,18 грн за 1 м2).
Льготы в 2014 г. – база налогообложения для объектов жилой недвижимости уменьшается на 120 м2 по квартирам и на 250 м2 по жилым домам. Смешанная льгота – 370 м2.
Расчет налога: (470 м2 – 370 м2) х 12,18 = 1218 грн за год : 4 = 304,5 грн (за 1 квартал).
С 01.04.2014: общая площадь объектов 180 м2 + 510 м2 = 690 м2.
Учитываем смешанную льготу 690 м2 - 370 м2 = 320 м2 х 12,18 грн : 4 х 3 = 2923,2 грн (2-4 кварталы).
Всего за 2014 г. физлицо должно уплатить налог на жилую недвижимость 2923,2 + 304,5 = 3227,7 грн.

Какие ставки налогообложения установлены на 2015 год?
С 01.01.2015 г. Налоговым кодексом определена ставка налога в размере, что не превышает 2% от размера минимальной заработной платы, установленной на 01.01 отчетного года, за 1 м2 площади объекта.
При этом согласно Переходным положениям Налогового кодекса Украины ставки налога для объектов нежилой (!) недвижимости на 2015 г. не могут превышать 1% от размера минимальной заработной платы.
С 01.01.2015 г. органы местной власти получили право устанавливать ставки в населенных пунктах по своему усмотрению, но не более 2%, а также устанавливать льготы по налогу на недвижимость. Такие решения принимаются на сессиях местных советов.
Например, решением сессии городского совета г. Днепропетровска № 7/6 от 28.01.2015 г. установлено, что база налогообложения для объектов жилой недвижимости уменьшается на 85 м2 по квартирам и на 200 м2 по жилым домам. Ставка налога на 2015 г. – 1% (для 2014 г. по Днепропетровску – 1%).
Если у плательщика налога смешанные объекты налогообложения, то база в 2015 году уменьшается на 285 м2. Такая льгота дается один раз в базовом налоговом периоде и только по одному объекту.

Как будет уплачиваться налог при переходе права собственности на объект недвижимости?
При переходе права собственности на объект недвижимости предыдущий собственник уплачивает налог с 1 января налогового периода и до 1 числа месяца, в котором он утратил право собственности на такой объект. А новый собственник получает расчет налога с 1 числа месяца, в котором он приобрел право собственности на объект и до 31 декабря налогового периода.

Транспортный налог


Кто должен платить транспортный налог?
Плательщиками являются собственники легковых автомобилей не старше 5 лет с объемом двигателя более 3 000 куб см. Ставка устанавливается в размере 25 000 грн  за один автомобиль.

Кто и как определяет подлежащую уплате сумму налога?
Исчисление суммы налога с объекта/объектов налогообложения, которые принадлежат физическим лицам и зарегистрированы в Украине, осуществляется контролирующим органом по месту регистрации плательщика налога на основании сведений, полученных от органов внутренних дел.

Как физическое лицо узнает о сумме налога, подлежащей оплате?

Налоговое уведомление направляется до 01.07. базового отчетного периода (год). Плательщики налога получат налоговое уведомление-решение с суммой транспортного налога за 2015 год до 01.07.2015 г. Срок оплаты налога – в течение 60 дней от даты вручения налогового уведомления - решения.

Как будет уплачиваться налог при возникновении права собственности на объект налогообложения?

За автомобили (объекты налогообложения), приобретенные в течение года, налог уплачивается физическим лицом-плательщиком начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект. Контролирующий орган направляет налоговое уведомление-решение новому владельцу после получения информации о переходе права собственности.